Автор: Асем Сабит, руководитель практики трансфертного ценообразования ТОО OLYMPEX ADVISERS

25 марта 2024 года Главой государства подписан Закон Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам трансфертного ценообразования» (вступил в силу 27 мая текущего года), направленный на ужесточение контроля за экспортно-импортными операциями, а также пресечение незаконного вывода капитала за рубеж.

В частности, законодательством о трансфертном ценообразовании пересмотрены механизмы определения рыночной цены, введен контроль по сделкам, совершаемым на товарных биржах, расширены критерии для признания участников сделки взаимосвязанными, а также введена обязанность участников сделок с взаимосвязанными лицами-нерезидентами по представлению местной отчетности и т.д.

Далее более подробно рассмотрены вышеописанные изменения, внесенные в законодательство о трансфертном ценообразовании:

Совершенствование иерархии применения методов определения рыночной цены: исключена иерархия методов определения рыночной цены, но при выборе метода по ТЦ приоритетным методом остается метод сопоставимой неконтролируемой цены. При невозможности его применения далее применяется один из четырех методов, являющийся наиболее подходящим в целях определения рыночной цены товаров (работ, услуг);

Диапазон рентабельности: отдельной новой статьей установлен порядок определения диапазона цен и диапазона рентабельности (маржи) в зависимости от количества сопоставимых значений рыночной цены или рентабельности (маржи) с исключением экстремально высоких и низких значений в отдельных случаях. Кроме этого, для расчета диапазона рентабельности установлено использование финансовых данных за три последовательных календарных года, непосредственно предшествующих году, в котором совершена сделка;

Контроль по сделкам, совершаемым на товарных биржах: контроль по трансфертному ценообразованию распространяется на сделки, осуществляемые на товарных биржах в целях исключения угрозы вывода капитала из страны;

Критерии для признания участников сделки взаимосвязанными:

Расширены условия определения взаимосвязанности сторон для усиления контроля вывода капитала при:

• выплате более 50% первоначальной стоимости продуктов за пользование нематериальным активом и/или правом интеллектуальной собственности;

• поставке более 50% общей стоимости сырья, материалов или исходной продукции, используемых для производства готовой продукции;

• формировании более 50% выручки другого лица за отчетный календарный год по сделкам, которые являются международными деловыми операциями;

• превышении задолженности более 50% собственного капитала или не менее 10% общей суммы долга гарантируется другим лицом на дату заключения сделки или пересмотра основных условий сделки;

• предоставлении права в качестве агента, дистрибьютора или дилера компании при покупке или продаже товаров (работ, услуг) в соответствии с письменным соглашением.

Обязанность участников сделок с взаимосвязанными лицами-нерезидентами по представлению местной отчетности: обязательство по подаче местной отчетности возникает у налогоплательщиков, чьи материальные сделки с взаимосвязанной стороной и с оборотом не менее 250 000 МРП;

Расширение периметра контроля по трансфертному ценообразованию: под мониторинг сделок по международным деловым операциям подпадают не только товары, работы и услуги, а потенциально все международные деловые операции, включая сделки с акциями и/или долями участия.

Изменения по корректировке стоимости: корректировка стоимости объектов налогообложения и (или) объектов, связанных с налогообложением по результатам налоговой проверки, будет производиться фискальными органами с использованием медианного значения. Т.е., если по результатам налоговой проверки будет установлен факт отклонения цены сделки от рыночных значений по сделкам со взаимосвязанными сторонами, то корректировка по ТЦ будет определяться исходя из медианного значения рыночных данных. Однако, самостоятельная корректировка налогоплательщиком будет производиться с применением диапазона цен и/или диапазона рентабельности (маржи).

Таким образом, вышеперечисленные нововведения в законодательстве о трансфертном ценообразовании направлены на определение справедливой рыночной цены и на предотвращение потерь государственного дохода в международных деловых операциях.

Следите за свежими материалами, подписывайтесь здесь: Telegram, Instagram, Facebook, YouTube