По известным причинам начиная с сентября прошлого года в Казахстан переезжает много российских граждан. Думаю, целесообразно поговорить о том, какие налоговые обязательства в Казахстане возникают у тех, кто планируют остаться здесь надолго.
Начнем с вопроса об определении статуса налогового резидентства. В соответствии с казахстанско-российской налоговой конвенцией понятие «резидента» определяется национальным законодательством. В России всего один критерий. Российскими налоговыми резидентами признаются физические лица, которые фактически пребывают в России не менее 183 дней в течение последовательных 12 месяцев. У нас же критериев два. Для Казахстана резидентами признаются, во-первых, физические лица, пребывающие в Казахстане не менее 183 дней в течение последовательных 12 месяцев (постоянно пребывающие), во-вторых, непостоянно пребывающее в Казахстане, но центр жизненных интересов которого находится здесь. Центр жизненных интересов физического лица признается находящимся в Казахстане при одновременном выполнении следующих условий: оно имеет казахстанское гражданство или вид на жительство (ВНЖ); супруг и/или близкие родственники проживают в РК; наличие в Казахстане жилья у лица, его супруга и/или близких родственников.
Учитывая, что с сентября по декабрь 2022 года прошло менее 183 дней, у большинства прибывших россиян статус налогового резидентства в 2022 году не изменился, за исключением тех, у которых есть ВНЖ.
Ни один российский госорган не выдает своим гражданам справку о налоговом резидентстве. Уточню, что на самом деле подобный документ выдает Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных. Однако, указанный орган не сверяет данные о пересечении границы, исходит лишь из данных, отраженных в заявлении. Поэтому, такие справки могут не отражать действительности.
Когда россиянин не признается налоговым резидентом Казахстана, его налоговые обязательства ограничиваются налогами и социальными платежами, удерживаемых казахстанскими работодателями по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера.
В 2023 году большинство переехавших россиян получат статус налогового резидента Казахстана – в силу превышения количества 183 дней пребывания на нашей территории в течение последовательных 12 месяцев.
Соответственно, как резиденты они будут обязаны уплачивать у нас налоги с доходов из источников в Казахстане и за ее пределами. Все доходы резидента из источников за пределами Казахстана включаются в годовой доход физического лица и начиная с 2024 года подлежат декларированию по форме 240.00 и обложению индивидуальным подоходным налогом (ИПН) по ставке 10%. Причем, налогоплательщик имеет право на зачет иностранного налога, то есть уплаченные в России аналогичные налоги зачитывается против суммы казахстанского ИПН. Кроме того, нужно будет декларировать контролируемые иностранные компании.
Граждане России, получившие ВНЖ, вправе осуществлять предпринимательскую деятельность в Казахстане. То есть, если без ВНЖ россиянин может заниматься предпринимательством только через юридическое лицо, то с ВНЖ, он вправе зарегистрироваться качестве индивидуального предпринимателя и уплачивать налоги исключительно в Казахстане.
Данный сценарий представляется интересным, так как он исключает необходимость подтверждения уплаты налогов в России для целей зачета, а также применить все преимущества казахстанской системы налогообложения. К тому же, уплата налогов в Казахстане имеет положительное имиджевое значение.
Габитжан Кудайберген, Управляющий партнер юридической фирмы GK & Partners
