С 1 января 2024 года в Казахстане стартовал третий этап всеобщего декларирования. Ниже приведена информация о том, кто и как обязан сдавать декларации в этой связи.
- Кто?
Декларации в рамках третьего этапа всеобщего декларирования должны подавать следующие физические лица вне зависимости от своего налогового статуса (налоговый резидент или налоговый нерезидент):
- руководители юридических лиц;
- участники/учредители юридических лиц;
- индивидуальные предприниматели;
- супруги вышеуказанных лиц.
- Что?
В рамках третьего этапа всеобщего декларирования, физические лица должны будут единожды предоставить декларацию об активах и обязательствах (форма 250) с отражением информации о наличии следующего имущества:
- имущество, зарегистрированное за рубежом (недвижимость, земельные участки, транспортные средства, а также воздушные, морские и речные суда);
- деньги в зарубежных банках, превышающие в совокупности 1 000 месячных расчетных показателей[1];
- доли участия в зарубежных юридических лицах;
- ценные бумаги, производные финансовые инструменты, инвестиционное золото, объекты интеллектуальной собственности/авторского права и цифровые активы в Казахстане и за рубежом;
- доли в жилом здании по договору о долевом участии в казахстанском и зарубежном жилищном строительстве;
- деньги, полученные или предоставленные в долг на основании нотариально удостоверенной сделки в Казахстане и за рубежом;
- деньги в наличной форме, не превышающие 10 000 месячных расчетных показателей[2], в Казахстане и за рубежом;
- по желанию, иное имущество, оцененная стоимость которого превышает 1 000 месячных расчетных показателей.
В году, следующем за предоставлением вышеуказанной декларации, физические лица должны будут предоставить декларацию о доходах и имуществе (форма 270) с отражением следующей информации:
- доход, подлежащий самостоятельному декларированию;
- налоговые вычеты, если таковые не были произведены налоговым агентом за отчетный год;
- имущество, приобретенное или отчужденное за рубежом;
- цифровые активы и инвестиционное золото в Казахстане и за рубежом;
- доли в жилом здании по договору о долевом участии в казахстанском и зарубежном жилищном строительстве;
- доли участия и ценные бумаги за рубежом;
- имущество, зарегистрированное за рубежом (недвижимость, земельные участки, транспортные средства, а также воздушные, морские и речные суда);
- деньги в зарубежных банках, превышающие в совокупности 1 000 месячных расчетных показателей;
- деньги, полученные или предоставленные в долг на основании нотариально удостоверенной сделки в Казахстане и за рубежом.
В дальнейшем, декларация о доходах и имуществе (форма 270) должна будет предоставляться ежегодно.
- Как?
Декларации в рамках всеобщего декларирования должны быть предоставлены до 15 сентября отчетного года.
К примеру, декларация об активах и обязательствах (форма 250) за 2024 год должна быть предоставлена до 15 сентября 2024 года, а декларация о доходах имуществе (форма 270) должна быть предоставлена с 1 января 2025 года до 15 сентября 2025 года. В дальнейшем, декларация о доходах имуществе (форма 270) должна быть предоставлена до 15 сентября каждого года.
Декларации в рамках всеобщего декларирования предоставляются в налоговый орган по месту жительства/пребывания физического лица либо в бумажной, либо в электронной форме:
- в бумажной форме: в явочном порядке в налоговый орган/ЦОН или заказным письмом в налоговый орган;
- в электронной форме: посредством веб-сайтов cabinet.salyq.kz, egov.kz, moldir.qoldaг.kz или мобильных приложений egov mobile, e-Salyq Azamat и Halyk.
- Ответственность.
Непредоставление декларации в рамках всеобщего декларирования, совершенное впервые, влечет за собой официальное предупреждение.
Повторное непредоставление декларации в рамках всеобщего декларирования в течение года после вынесения вышеуказанного предупреждения влечет за собой наложение административного штрафа в размере 15 месячных расчетных показателей[3].
Предоставление неполных или недостоверных данных в декларации в рамках всеобщего декларирования, совершенное впервые, влечет за собой официальное предупреждение.
Повторное предоставление неполных или недостоверных данных в декларации в рамках всеобщего декларирования в течение года после вынесения вышеуказанного предупреждения влечет за собой административный штраф в размере 3 месячных расчетных показателей[4].
Если какое-либо из вышеуказанных правонарушений повлекло за собой неуплату индивидуального подоходного налога, то на физическое лицо может быть наложен административный штраф в размере 200% от суммы неуплаченного индивидуального подоходного налога.
Повторная неуплата индивидуального подоходного налога в течение года после наложения вышеуказанного штрафа влечет за собой административный штраф в размере 300% от суммы неуплаченного индивидуального подоходного налога.
О GRATA International
GRATA International является крупнейшей казахстанской независимой юридической фирмой, предоставляющей широкий спектр юридических услуг, которая существует на рынке более 30 лет и является одной из ведущих юридических фирм в Центральной Азии и Каспийском регионе.
На протяжении всей своей деятельности Фирма успешно занимается налоговой практикой, в связи, с чем в 2005 году в структуре Фирмы был специально сформирован Департамент налогового права. В отличие от многих консалтинговых компаний налоговая команда GRATA в своем большинстве состоит из юристов и аудиторов, которые имеют опыт работы в органах налоговой службы. Указанное позволяет предоставлять нашим клиентам не только правильные, но и практически применимые консультации.
Наши услуги
- Возврат налогов на прибыль, удерживаемых у источника выплаты, из бюджета;
- Возврат НДС из бюджета;
- Корпоративное налогообложение;
- Налоговое сопровождение и структурирование при сделках M&A;
- Налоговые инвестиционные преференции и налоговое планирование;
- Налогообложение банковских и финансовых транзакций;
- Налогообложение недропользователей;
- Налогообложение нерезидентов;
- Налогообложение физических лиц;
- Правовая экспертиза налогового учета (налоговый аудит);
- Представление и защита интересов в ходе налоговых споров.
Для более подробной информации вы можете просмотреть наш сайт www.gratanet.com либо обратиться по tax@gratanet.com
Настоящий обзор носит информативно-справочный характер и не является юридической консультацией. GRATA International не несет ответственности за последствия, возникшие ввиду использования информации, опубликованной в этом обзоре, без ее согласия.
[1] 3 692 000 тенге в 2024 году.
[2] 36 920 000 тенге в 2024 году.
[3] 55 380 тенге в 2024 году.
[4] 11 076 тенге в 2024 году.
Следите за свежими материалами, подписывайтесь здесь: Telegram, Instagram, Facebook, YouTube
